威工審〔2017〕40號

關于印發《威海市總工會專項

資金審計實務指南》的通知

各區市總工會、國家級開發區總工會、市直產業工會和基層工會經費審查委員會：

為提升威海市工會審計業務水平，指導全市各級工會專項資金審計工作實現標準化和規范化，根據國家有關法律、法規和工會有關規章制度，結合我市工會審計工作實際，威海市總工會經費審查委員會制定了《威海市總工會專項資金審計實務操作指南》。本指南由威海市總工會經費審查委員會負責解釋，各級工會經審會根據各自審計工作職責和內容參照執行。今后出臺新的政策和規定，按新政策和規定修訂、完善本指南。

威海市總工會經費審查委員會

2017年6月22日

威海市總工會專項資金審計實務操作指南

威海市各級工會實施專項資金審計，應當遵守《中國工會審計條例》和《山東省工會審計工作規范（試行）》，在審計準備階段、實施階段、終結階段和后續階段規范操作，使工會審計工作實現科學化、規范化。本指南將專項資金審計項目分解成6個子項目和18個審計環節、30個觀測點，重點指導在審計實施階段如何取得審計證據。

一、來源規范化方面

（一） 同級財政部門經費保障

查看同級財政部門撥款證明資料，審計是否按規定比例配套中央困難職工幫扶資金；審計是否按規定撥付廠務公開民主管理工作經費。文件依據：山東省總工會《關于貫徹落實〈工會幫扶工作發展規劃（2012-2015年）〉的通知》、《關于下撥2015年度中央財政專項幫扶資金的通知》（魯會辦〔2015〕119號）、《山東省廠務公開條例》。

（二）省總和市總經費保障

查看市總工會財務部撥款證明資料，審計是否按規定撥付縣級工會社會化工會工作者補助等專門款項。文件依據：《關于進一步加強鄉鎮(街道)工會工作的意見》（魯會辦〔2014〕155號）等。

二、管理合規化方面

（一）制度建設

查看專項資金管理使用辦法等財務制度，審計制度建設是否合規、健全。文件依據：《中華全國總工會送溫暖工程資金管理使用辦法》（總工發〔2006〕54號）。

（二）計劃統計

1、查看專項資金年度使用計劃，審計使用計劃是否合法合規。文件依據：《中華全國總工會送溫暖工程資金管理使用辦法》（總工發〔2006〕54號）。

2、查看統計報表，審計是否定期送財務、經審部門。文件依據：《困難職工幫扶中心專項資金使用管理辦法》（總工發〔2009〕24號）。

（三）審批手續

查看重大專項資金分配和使用方案及會議紀要；查看申請補助資金的全國勞模向基層工會提出的書面申請和能夠反映本人和家庭收入情況、家庭困難狀況及原因的相關證明材料；查看申請生活困難補助金和特殊困難幫扶金的全國勞模提供的本人和家庭的收入證明、醫療費用單據、病情診斷證明、子女就學證明、突發事件（如事故或者災情）鑒定報告；查看使用省、市和縣級幫扶資金的困難勞模和職工申請資料（參照全國勞模的規定）。審計申請資料是否齊全；審計審批手續是否完備。

文件依據：《中華全國總工會送溫暖工程資金管理使用辦法》（總工發〔2006〕54號）、《全國勞模專項補助資金發放管理辦法》（總工辦發〔2014〕19號）、《山東省省級困難勞模和職工幫扶專項資金管理辦法》（魯財建〔2015〕65號）。

（四）資金管理

查看專項資金收支情況表，審計專項資金使用是否做到專款專用。文件依據：《中央財政專項幫扶資金使用管理辦法》（總工發〔2015〕20號）、《全國勞模專項補助資金發放管理辦法》（總工辦發〔2014〕19號）、《山東省省級困難勞模和職工幫扶專項資金管理辦法》（魯財建〔2015〕65號）。

（五）支出范圍

查看專項資金收支情況和資金使用情況等報表、上級工會同意開展職業培訓的批復，審計是否按規定范圍使用專項資金。文件依據：《全國勞模專項補助資金發放管理辦法》（總工辦發〔2014〕19號）、《關于下撥2016年度中央財政專項幫扶資金的通知》（魯會辦〔2016〕89號）、《山東省省級困難勞模和職工幫扶專項資金管理辦法》（魯財建〔2015〕65號）。

（六）發放手續

1、查看困難勞模和職工檔案，審計檔案動態化管理情況、統計資料和工作檔案管理情況；審計是否存在未建檔幫扶現象。

2、查看會計憑證和銀行對賬單，審計發放中央幫扶資金是否通過銀行卡（存折）發放。

3、查看服務合同和實際提供服務人員檔案、支付憑證等資料，審計進行職業培訓、職業介紹、法律援助等幫扶項目，是否簽訂合同、提供服務人員是否具備相關資質、支付費用是否通過銀行轉賬；審計對困難職工進行技能培訓、案件訴訟等補貼式幫扶項目的，是否憑身份證實行實名制發放現金。

4、查看幫扶資金發放表等，審計幫扶對象簽字等發放手續是否齊全。

5、抽查使用現金形式發放的專項資金，審計是否存在套取現金、冒領補助等問題。

以上審計文件依據：《全國勞模專項補助資金和困難職工幫扶資金發放管理辦法》（總工發〔2012〕16號）、《中央財政專項幫扶資金使用管理辦法》（總工發〔2015〕20號）、《山東省省級困難勞模和職工幫扶專項資金管理辦法》（魯財建〔2015〕65號）。

（七）資金核算

1、查看資產負債表、財務收支決算報表等會計報表。2、查看會計賬簿總賬、明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬及其他輔助臺賬等。審計是否按要求設置會計科目、進行會計核算、編制會計報表。文件依據：《工會會計制度》。

三、使用公正化方面

（一）發放對象

1、查看全國勞模人數、幫扶對象有關資料，審計是否有收入高于幫扶標準發放生活困難補助金的；審計是否有非因家庭生活困難發放特殊困難幫扶金的；審計是否所有健在并保持榮譽稱號的都發放了春節慰問金。

2、查看各項幫扶資金使用對象有關資料，審計救助范圍內職工是否確實困難；審計困難職工所在基層工會是否組織參加了愛心互助補充醫療保險工程。

（二）發放標準

1、查看幫扶資金發放、使用憑證，審計是否超標準發放、超范圍使用幫扶資金；審計健康體檢費是否違反規定以現金方式發放給個人。

2、查看社會化工會工作者工資發放表，審計是否按規定標準發放工資、交通補貼、取暖費、降溫費等，是否按規定及時、足額繳納“五險一金”。           

（三）社會公開

1、查看各區市總工會公開情況，審計是否按規定公開同級財政撥付的專項資金預決算及報表。

2、查看基層工會公示情況，審計基層工會是否對符合申報條件、擬使用幫扶資金的困難職工在一定范圍內公示。

以上審計文件依據：《中華人民共和國預算法》、《中華全國總工會送溫暖工程資金管理使用辦法》（總工發〔2006〕54號）、《山東省省級困難勞模和職工幫扶專項資金管理辦法》（魯財建〔2015〕65號）、《威海市社會化工會工作者管管理

辦法（試行）》（威工發〔2016〕79號）。

四、資金效率化方面

（一）使用時間

查看專項資金結余情況，審計是否按照規定時間使用完畢。文件依據：《中央財政專項幫扶資金使用管理辦法》（總工發〔2015〕20號）。

（二）臨時救助

查看相關材料，審計困難職工是否得到及時救助。文件依據：《中華全國總工會送溫暖工程資金管理使用辦法》（總工發〔2006〕54號）。

五、采購效益化方面

（一）采購程序

查看有關采購資料，審計屬于政府采購范圍的，是否執行政府采購有關規定。文件依據：《中華人民共和國政府采購法》、《中央財政專項幫扶資金使用管理辦法》（總工發〔2015〕20號）。

（二）采購效益

電話調查物資使用單位，審計撥付物資是否符合使用要求，是否存在價高質劣、以次充好等問題。文件依據：《中華人民共和國工會法》。

六、監督機制化方面

（一）監督機制

查看專項資金監督機制，審計專項資金監督機制是否健全、完善。

（二）實施監督

查看經審部門專項資金審計資料，審計經審部門履行審計監督職責情況。

以上審計文件依據：《中國工會審計條例》。